Wie wird die Werbungskosten-Pauschale für Ihre Arbeitswegkosten ermittelt?

In Art. 105bis L.I.R. heißt es:

„(1) Les frais de déplacement du contribuable entre son domicile et le lieu de son travail sont déductibles comme frais d’obtention à concurrence d’une déduction forfaitaire établie d’après les dispositions ci-après.“

Die Ausgaben, die der Steuerpflichtige tätigt, um an seinen Arbeitsort hin und zu seinem Wohnort zurück zu gelangen, kann er als Werbungskosten von seinen steuerpflichtigen Einkünften als Beschäftigter abziehen. Aber nur in Form einer Pauschale, welche unabhängig von den tatsächlich getätigten Ausgaben festgesetzt wird, nämlich ganz schematisch gemäß einer steueramtlichen Entfernungstabelle.

Über diese Pauschale hinaus werden keine weiteren Werbungskosten in Zusammenhang mit dem Arbeitsweg anerkannt. Die Fahrtkostenpauschale (FD) deckt alle Unkosten ab, die im Zusammenhang mit der täglichen Fahrt zum Arbeitsplatz und zurück entstehen, und dies ohne Rücksicht auf das tatsächlich genutzte Fortbewegungsmittel.

Die Arbeitswegpauschale wird gemäß amtlicher Tabelle der Entfernungseinheiten abgelesen!

Die Kilometer zwischen Arbeitsplatz und Wohnsitz muss der Steuerpflichtige nicht messen oder angeben, sondern er muss lediglich bei der Beantragung der Lohnsteuerkarte richtig angeben:

1.      in welcher Gemeinde sein Arbeitsplatz und in welcher Gemeinde sein Wohnsitz ist;

2.      ob es sich hierbei um eine oder mehrere Arbeits- bzw. Einsatzstellen handelt,

3.      ob es sich um die Hauptlohnsteuerkarte oder eine Zusatzsteuerkarte handelt.

Die Entfernungen werden von der Steuerbehörde gemäß diesen Angaben auf dem Antrag auf Ausstellung einer Lohnsteuerkarte auf der auszugebenden Steuerkarte festgesetzt, und zwar in gerader Linie nach einer Entfernungstabelle zwischen Gemeindehauptort des Wohnsitzes und der Arbeitsstelle.

Die nach dem Einkommensteuerrecht maßgebliche Entfernungstabelle ist als Ministerieller Erlass im Mémorial veröffentlicht:

Arrêté ministériel du 28 décembre 1990 portant publication des unités d'éloignement déterminant les frais de déplacement déductibles en matière d'impôt sur le revenu.

Die Berechnung

Einer Entfernungseinheit entsprechen pro Jahr 99€.

Es werden mindestens 4 Entfernungseinheiten (396€) und höchstens 30 (2.970€) berücksichtigt.

In der Steuertabelle, die bei dem Einbehalt von Lohnsteuer zugrunde gelegt wird, ist bereits eine „FD“ von 4 Einheiten eingearbeitet. Daher werden Entfernungen unter 5 Einheiten auf der Hauptsteuerkarte überhaupt nicht eingetragen.

Wenn die Zahl der Entfernungseinheiten (X) darüber liegt, wird eingetragen:

(99 € * X) – 396 €

Beispiel:

Mersch – Luxemburg Stadt = 15 Einheiten

(15 * 99 €) – 396 € = 1.089 €

Die 396 € werden abgezogen, da sie bereits bei der Steuerabzugstabelle berücksichtigt wurden. Eingetragen werden demnach also 1.089 €.

Anträge

Die betreffenden Eintragungen auf der Steuerkarte sind ab dem Monat abzuändern, ab dem sie nicht mehr zutreffen.

Auch bei mehreren Arbeitsstellen muss man entsprechende Änderungen der Eintragungen auf der Steuerkarte beantragen.

Für Grenzgänger ist zuständig: das Bureau d'imposition RTS Luxembourg Non-résidents.

Art.2. Der Anhang, der Teil des vorliegenden Erlasses ist, gibt die aufgerundeten Entfernungseinheiten nach Gemeinde an, wie sie für die Bestimmung der Arbeitswegkosten zu berücksichtigen sind im Sinne der Artikel 46, Nr. 9 und 105bis des abgeänderten Gesetzes vom 4. Dezember 1967 betreffend die Einkommenssteuer, insoweit diese Entfernung unter 30 Entfernungseinheiten liegt.
Jede Entfernung zwischen den Hauptorten im Innern des Großherzogtums Luxemburg, die nicht im Anhang aufgeführt ist, oder deren Gesamtsumme für den nicht ansässigen Steuerpflichtigen 30 Einheiten überschreitet, wird bis zur Schwelle von 30 Entfernungseinheiten berücksichtigt.

Art. 3. Der vorliegende Ministererlass tritt in Kraft ab dem Steuerjahr 2006.

Namensänderungen von Gemeinden

Berg => Colmar-Berg
Bettborn => Préizerdaul
Bastendorf, Fouhren => Tandel
Kautenbach, Wilwerwiltz => Kiischpelt (Hauptort: Wilwerwiltz)
Remerschen => Schengen (seit 2006)